Я предприниматель-единщик. Недавно пришлось в налоговой брать справку о доходах. При этом начальник отдела сказал, что налог я плачу маленький (50 грн. в мес.), а доход у меня большой (около 30 тыс. грн. в мес.), поэтому со мной будут разбираться в декабре, когда принесу заявление на единый налог на следующий год. На каком основании мне могут отказать в работе на едином налоге? Обязан ли я вести учет своих расходов?

В соответствии с Указом Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" в редакции Указа Президента от 28.06.99 г. № 746/99 (далее - Указ № 746) предприниматели имеют право уплачивать единый налог, если годовой объем его выручки не превышает 500 тыс. грн., а количество наемных работников не более 10 лиц. Существуют ограничения и по видам деятельности, которые разрешено осуществлять на упрощенной системе налогообложения. Однако в данном вопросе об этом речь не идет.

В нашей ситуации предприниматель осуществляет разрешенный вид деятельности, на который органом местного самоуправления установлена ставка единого налога в размере 50 грн. в месяц. Он получает доход около 30 тыс. грн. в месяц. Если до конца года доход существенно не вырастет и не превысит 500 тыс. грн. за год, то предприниматель имеет все основания избрать упрощенную систему налогообложения и на следующий год. Для этого не позднее чем за 15 дней до окончания года он должен подать в налоговую инспекцию заявление.

Согласно ст. 4 Указа № 746 орган государственной налоговой службы обязан в течение 10 рабочих дней выдать бесплатно свидетельство о праве уплаты единого налога или представить письменный мотивированный отказ. Если предприниматель отвечает всем вышеперечисленным критериям, то у налогового органа остается только один мотив для отказа - неуплата каких-либо установленных налогов и сборов за предыдущий отчетный период, т. е. налоговая задолженность (ст. 4 Указа № 746).

Поскольку единый налог уплачивается авансом, то наличие задолженности по его уплате на момент подачи заявления маловероятно. Что касается других налогов (например, арендная плата за земли государственной или коммунальной формы собственности, сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства и др.), которые предприниматель обязан уплачивать, то он должен проследить за своевременным их внесением. Отметим, что некоторые налоговые инспекции проверяют даже уплату налога с владельцев транспортных средств и налога на землю, плательщиками которых являются не частные предприниматели, а физические лица. Если же налоговой задолженности у предпринимателя не будет, то и оснований для мотивированного отказа у налоговиков тоже не найдется.

Теперь об учете плательщиком единого налога своих расходов. Расходы единщика не влияют на размер единого налога, поскольку налог уплачивается в фиксированном размере. На этом основании и в отчете плательщика единого налога отражение расходов не предусмотрено, там указывается только выручка предпринимателя. При этом требование заполнять графу "расходы на производство продукции" в Книге учета доходов и расходов по ф. № 10 установлено п. 8 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом ГНА Украины от 29.10.99 г. № 599. Однако порядок ведения учета доходов и расходов не определен ни одним нормативным документом. В своих письмах (которые не являются нормативно-правовыми актами и, следовательно, не подлежат обязательному исполнению) ГНА Украины настаивает, чтобы расходы предпринимателями-единщиками учитывались только по первичным документам. Но применить какие-либо санкции за ненадлежащее ведение учета расходов или отсутствие такого учета вообще налоговые органы не могут.

Отметим, что в письме ГНА Украины от 22.08.2007 г. № 10306/5/15-0215 указано, что "контролирующие органы не могут вмешиваться и осуществлять давление при начислении сумм налогов и сборов (обязательных платежей), отражаемых в любой декларации налогоплательщиком". Любое такое вмешательство запрещается и расценивается как превышение служебных полномочий таким лицом, что влечет за собой его дисциплинарную и материальную ответственность.

Поэтому претензия из уст должностного лица налоговой службы по поводу низкой налоговой нагрузки у плательщика единого налога, мягко сказать, не обоснована.