зворотній зв'язок мапа головна
 
Організація бізнесу
Як розпочати бізнес
Державна реєстрація СПД
Ліцензії. Дозволи
Отримання кредиту
Вінницька Податкова Інспекція
До Вас їде ревізор?
Перевірки контролюючих органів
До Вас прийшов інспектор!?!
Вам потрібні працівники?
Підбір персоналу
Оформлення трудових відносин
Комерційні пропозиції
Недержавне пенсійне забезпечення
Запитання - відповідь
Про проект
Новини
Архів новин
Інші новини
Податкові новини
Информер безналичных валют г.Киев Информер наличных валют г.Киев
Информер курсов НБУ

     Види оподаткування

"Які види оподаткування існують на сьогоднішній день в Україні?"

Предприниматели имеют право самостоятельно выбрать способ налогообложения доходов, полученных от своей деятельности. Существуют следующие системы налогообложения: общая, упрощенная, с уплатой фиксированного налога. Выбор системы налогообложения зависит от вида деятельности, места ее осуществления, количества работников и объемов реализации товаров (работ, услуг)

1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности: единый налог

Преимущества 

  • Вы освобождаетесь от большинства налогов и сборов.
  • Сумма полученного вами дохода не входит в совокупный налогооблагаемый годовой доход.
  • Максимальная ставка единого налога составляет 200 гривен в месяц.
  • Можно не вести учет расходов.

Недостатки

  • В случае временного прекращения деятельности невозможно возобновить данную деятельность в течение года. Необходимо перейти на другую систему налогообложения.
  • Размер налога не зависит от результатов деятельности, налог возврату не подлежит.
  • За каждого наемного работника размер налога увеличивается на 50%.
  • Несмотря на то, что размер налога не зависит от дохода, вы все равно должны вести Книгу учета доходов и расходов по ф. №10.
  • Вы не имеете права осуществлять торговлю определенными видами товаров.

Выбор упрощенной системы налогообложения возможен, если:

  • вы предполагаете, что в течение года у вас будет работать не более 10 человек (включая членов семьи)
  • вы предполагаете, что объем вашей выручки за год не превысит 500 000 грн.

Вы также можете перейти на эту систему налогообложения с другого вида, если в предыдущем году у вас работало не более 10 человек, а объем выручки не превысил 500 000 грн.
Важно! Переход на единый налог с другой системы может быть осуществлен только в начале квартала(отчетного периода) или в начале деятельности при написании заявления в ГНИ.
 
Оформление свидетельства о праве на уплату единого налога

Вы должны подать в ГНИ:

  • письменное заявление (образец в ГНИ);
  • платежный документ (квитанция, копия платежного поручения с отметкой банка) об уплате единого налога как минимум за один месяц.

Важно! В течение года для вас установлены отчетные периоды, равные кварталу. Заявление о переходе на этот вид налогообложения должно быть подано не позднее чем за 15 дней до начала квартала, с которого вы выбираете такую систему. Вы должны уплатить все установленные налоги и обязательные платежи, срок уплаты которых наступил на дату предоставления заявления. Вы можете перейти на эту систему не более одного раза за календарный год. Вы будете считаться субъектом новой системы налогообложения с того квартала, в котором проведена ваша госрегистрация.
В течение пяти дней после окончания отчетного периода вы должны подавать отчет в ГНИ.

Что должно сделать государство?
ГНИ обязан в течение 10 рабочих дней выдать бесплатно свидетельство о праве уплаты единого налога или предоставить письменный обоснованный отказ.

Ставки (размер) единого налога устанавливаются местными советами по месту госрегистрации в зависимости от вида деятельности и не могут составлять менее 20 грн. и более 200 грн. в месяц.
Уплачивается единый налог ежемесячно не позднее 20-го числа следующего месяца.

Важно! Если вы занимаетесь несколькими видами предпринимательской деятельности, для которых установлены различные ставки единого налога, то вы приобретаете одно свидетельство и уплачиваете единый налог по большей ставке по этим видам деятельности независимо от того, осуществляете вы предпринимательскую деятельность на всей территории Украины или только по месту госрегистрации.
Если вы используете наемный труд или у вас работают члены вашей семьи, размер единого налога увеличивается на 50% за каждое лицо.

Вы не можете быть плательщиком единого налога, если занимаетесь:

  • деятельностью в сфере игорного бизнеса, в том числе связанной с обустройством казино, других игральных мест (домов), игральных автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме;
  • производством и импортом подакцизных товаров (транспортных средств, табачных изделий, алкогольных напитков, спирта, пива, некоторых нефтепродуктов и т.д.);
  • деятельностью по осуществлению обмена иностранной валюты;
  • торговлей ликеро-водочными изделиями, их импортом, экспортом и производством;
  • торговлей табачными изделиями;
  • торговлей горюче-смазочными материалами (ГСМ);
  • операциями в сфере обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, подлежащими лицензированию (добыча, производство, изготовление изделий, торговля).

Вы не должны платить следующие виды налогов и сборов (обязательных платежей):

  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на доходы физических лиц (для СПД - физических лиц);
  • плата (налог) за землю;
  • сбор на обязательное социальное страхование;
  • налог на промысел;
  • сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
  • сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
  • плата за торговый патент;
  • сбор на специальное использование природных ресурсов;
  • сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
  • сбора в Госинофонд;
  • отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог;
  • коммунальный налог;
  • взносы в Государственный фонд занятости;
  • взносы в Фонд Украины социальной защиты инвалидов.

Важно! Вы должны перечислять в бюджет налоги с доходов физических лиц, которые выплачиваются сотрудникам (включая членов семьи), и предоставлять сведения о выплаченных им доходах в ГНИ. Но вы не должны делать отчисления с их зарплаты в государственные целевые фонды.
Ваши доходы, полученные от бизнеса, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода. Уплаченная сумма единого налога является окончательной.
Вы имеете право не применять регистраторы расчетных операций (РРО) для проведения расчетов с потребителями. Но при продаже подакцизных товаров вы должны использовать расчетные книжки вместе с книгами учета расчетных операций или надлежащим образом зарегистрированные РРО. Вы также обязаны постоянно вести Книгу учета доходов и расходов (ф. №10). Купить эти стандартные формы можно в любом месте продажи бухгалтерских бланков или в ГНИ. Обязательному заполнению подлежат графы “период учета”, “расходы на производство”, “сумма выручки (дохода)”, “чистый доход”.

Отказ от применения упрощенной системы налогообложения возможен с начала следующего отчетного (налогового) периода, если подать соответствующее заявление в органы ГНИ не позднее чем за 15 дней до окончания предыдущего отчетного периода.

2. Система налогообложения с уплатой фиксированного налога

Преимущества

  • Вы освобождаетесь от большинства налогов и сборов.
  • Сумма облагаемого налогом дохода не включается в совокупный налогооблагаемый годовой доход.
  • Максимальный размер фиксированного налога составляет 100 грн. в месяц.
  • Можно не вести учет доходов и расходов.

Недостатки

  • По фиксированному налогу может осуществляться торговля только на рынке при уплате рыночного сбора.
  • Вы не имеете права осуществлять торговлю определенными видами товаров – ликеро-водочными и табачными изделиями.
  • Размер налога не зависит от результатов деятельности, налог возврату не подлежит.
  • За каждого наемного работника размер фиксированного налога увеличивается на 50%.
  • Ваши доходы, полученные от осуществления других видов деятельности, облагаются налогом на общих основаниях.

Выбор системы с уплатой фиксированного налога возможен, если:

  • количество лиц, включая членов семьи, которые работают у вас, не превышает 5;
  • ваш валовой доход от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения патента, не превышает 7000 ннмдг, то есть 119 тыс. грн.;
  • вы торгуете товарами или предоставляете сопутствующие услуги на рынках и являетесь плательщиком рыночного сбора;
  • вы не торгуете ликеро-водочными и табачными изделиями.

Важно! Вы можете выбрать данную систему налогообложения только при условии приобретения патента.

Порядок приобретения патента

Основанием для выдачи патента является документ, подтверждающий оплату фиксированного налога. Кроме того, вы должны подать в ГНИ заявление в произвольной форме с указанием:

  • вида деятельности;
  • места осуществления деятельности;
  • перечня лиц, работающих у вас, включая членов семьи, а также их идентификационных номеров;
  • суммы ваших доходов от деятельности за последние 12 месяцев;сведений о неполучении таких доходов.

Что должно сделать государство?

При наличии всех документов - выдать патент в течение трех рабочих дней со дня принятия заявления.
В патенте указываются:

  • ваши фамилия и имя;
  • ваш идентификационный номер;
  • срок действия патента;
  • перечень лиц, работающих у вас, с членами семьи включительно;
  • место осуществления предпринимательской деятельности;
  • название органа, выдавшего патент.

При выдаче патента ГНИ не проверяет данные о ваших доходах, указанные в заявлении. Ответственность за их достоверность несете вы.
Патент выдается на срок от 1 до 12 календарных месяцев по вашему выбору. После этого его необходимо вернуть в ГНИ.
Патент может быть отменен и изъят по решению руководителя ГНИ до окончания срока его действия с применением штрафных санкций, если:

  • по вашему поручению или от вашего имени торгует лицо, сведения о котором не внесены в патент. В этом случае вы лишаетесь права применять фиксированную ставку налога в течение 12 месяцев, следующих за месяцем совершения нарушения. Также вам придется уплатить штраф в размере полной суммы фиксированного налога в расчете за месяц за каждое лицо, сведения о котором не внесены в патент;
  • вы осуществляете торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями или кто-то занимается этим от вашего имени.

Ставка (размер) фиксированного налога
Устанавливается соответствующим местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли – от 20 до 100 грн. за календарный месяц.
При желании вы можете приобрести патент для ведения бизнеса на всей территории Украины. Стоимость такого патента – 100 грн.
Если вы используете наемный труд (включая труд членов вашей семьи), размер фиксированного налога увеличивается на 50% за каждое лицо. Вы имеете право самостоятельно доплатить 50% от суммы фиксированного налога из расчета на каждое дополнительное лицо. Об этом необходимо уведомить ГНИ, которая обязана в течение трех рабочих дней внести изменения в патент.
Фиксированный налог уплачивается в местный бюджет.
Если в течение срока действия патента местный совет изменяет размер фиксированного налога, перерасчет не осуществляется.

Учет и налогообложение
Доходы от вашего бизнеса не включаются в состав вашего совокупного налогооблагаемого дохода. Уплаченная сумма фиксированного налога является окончательной.
Вы не обязаны вести учет доходов и расходов, непосредственно связанных с вашей деятельностью. Но вы должны вести учет доходов и расходов в удобной для вас форме. Эта информация вам понадобится для указания дохода за последние 12 месяцев в заявлении, которое вы подадите для продления патента. При превышении указанного уровня валового дохода вы должны перейти на общую систему налогообложения со следующего месяца (квартала, года) - в зависимости от того, за какой период уплачен фиксированный налог.
Важно! Доходы, получаемые от осуществления других видов предпринимательской деятельности, подлежат учету, налогообложению и декларированию в общем порядке.
Вы не можете быть зарегистрированы по собственному желанию в качестве плательщиков НДС.
Вы не должны получать лицензию, если вы или ваши работники, включая членов вашей семьи, осуществляете торговую деятельность в сфере розничной (мелкооптовой) торговли.

Вы и ваши работники (с членами семьи включительно) освобождаются от уплаты:

  • начислений на фонд оплаты труда;
  • отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог;
  • налога на промысел;
  • сбора в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
  • сбора на обязательное социальное страхование;
  • сбора в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
  • стоимоститоргового патента.

При продаже товаров (кроме подакцизных) и предоставлении услуг вы не обязаны применять регистраторы расчетных операций и расчетные книжки.
Важно!
Вы обязаны удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов физических лиц, которые выплачиваются наемным работникам.
Вы не должны уплачивать сбор в Пенсионный фонд, поскольку туда перечисляется 10% от суммы фиксированного налога. 
Вы не должны уплачивать начисления в фонд оплаты труда наемных работников (32%).

Ваши наемные работники должны уплачивать из своей зарплаты:

  • сборы в Пенсионный фонд в размере 1% (2%);
  • взносы на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности;
  • взносы на случай безработицы;
  • взносы от несчастного случая на производстве: в ФСС по временной нетрудоспособности - 2,5% суммы фактических расходов на оплату труда и 0,25% (0,5%) удерживается из заработной платы; в ФСС на случай безработицы - 2,5% суммы фактических расходов на оплату труда и 0,5% удерживаются из заработной платы; в ФСС от несчастных случаев - процент суммы фактических расходов на оплату труда в зависимости от вида деятельности.


3. Общепринятый порядок налогообложения

Общая система налогообложения – наиболее сложная. Использовать эту систему налогообложения приходится тогда, когда выбранный вами вид деятельности не может осуществляться с применением другой системы налогообложения.

Преимущества

  • 1. Нет ограничений по видам деятельности, не запрещенных законодательством.
  • 2. Размер налога не зависит от количества работающих у вас наемных работников.
  • 3. Налог начисляется с фактического чистого дохода на основании налоговой декларации.
  • 4. Вы имеете право избирать порядок ведения учета своих расходов: по документальному подтверждению или по нормам в процентах к валовому доходу.
  • 5. При уплате торгового патента размер налога с доходов физических лиц уменьшается на стоимость оплаченного торгового патента.
  • 6. Льготники пользуются своими привилегиями при определении размера налога.

Недостатки

  • 1. Обязательна уплата предпринимателем всех налогов и сборов, предусмотренных законом.
  • 2. Сложный и трудоемкий порядок ведения учета доходов и расходов.

Ограничения – отсутствуют.

Порядок регистрации – общий.

Ставки налогов
Налог с доходов исчисляется по ставке 13% (с 01 января 2007 года – 15%) от объекта налогообложения.
Вашим налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной формах) и документально подтвержденными затратами, непосредственно связанными с полученным в соответствующем отчетном периоде доходом. Если эти затраты не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов по нормам в процентах к валовому доходу.

Порядок и сроки уплаты налогов
Налог уплачивается авансом – ежеквартально по 25% годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а для вновь зарегистрированных предпринимателей – 25% суммы, исчисленной налоговой инспекцией по оценочному доходу на текущий год.
Авансовые платежи уплачиваются в такие сроки: до 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
В случае увеличения или уменьшения в течение года дохода в пределах 50 и более процентов по сравнению с ожидаемым налоговой инспекцией должен быть произведен перерасчет сумм налога по ненаступившим срокам уплаты. Дополнительно начисленные суммы подлежат уплате не позднее одного месяца со дня получения уведомления из ГНИ.

Порядок и форма отчетности
Декларация о доходах заполняется ежеквартально нарастающим итогом с начала года и представляется в налоговую инспекцию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, то есть не позднее 10 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля следующего года.

Ведение учета доходов и расходов
Учет доходов и расходов ведется в Книге ф. №10 (ее можно купить в месте продажи бухгалтерских бланков). Облагается налогом чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме) и расходами. Расходы могут исчисляться по нормам в процентах к валовому доходу или по документам, подтверждающим эти расходы. Из валового дохода отчетного квартала исключаются только те расходы, которые связаны с получением дохода в данном квартале.

Порядок наличных расчетов
При осуществлении наличных расчетов вы обязаны использовать РРО или расчетные квитанции с КУРО в случаях, разрешенных действующим законодательством. Расчетные квитанции установленного образца надо регистрировать в ГНИ. Вы не имеете права оформлять приходные и расходные кассовые ордера.

Регистрация в качестве плательщика НДС
Вы обязаны регистрироваться, если объема налогооблагаемых операций превысил 300 тыс. грн. за последние 12 календарных месяцев и в некоторых других случаях, предусмотренных законом об НДС. Если он меньше, можно регистрироваться добровольно.

Пенсионный фонд
Взносы исчисляются самостоятельно исходя из суммы чистого дохода (32% от суммы чистого дохода) по итогам прошлого года и в течение года уплачиваются в виде авансовых платежей в те же сроки, что и авансовые платежи налога с дохода. Окончательный расчет производится по итогам года до 1 апреля следующего года на основании данных годовой налоговой декларации, осуществляется соответствующая доплата.
Уплаченная сумма взносов в Пенсионный фонд Украины включается в состав расходов того квартала, в котором она фактически уплачена.
Если у вас есть наемные работники, необходимо начислять взносы в Пенсионный фонд на фонд оплаты труда наемных работников (32,3% от фонда оплаты труда, до 31 марта 2005 года – 32%), а также производить удержания из зарплаты работников:

  • 1% – если доход не превышает 150 грн.;
  • 2% – если доход более 150 грн.

Расчет авансовых сумм страховых взносов представляется в Пенсионный фонд ежегодно до 1 мая.
Расчет сумм страховых взносов в Пенсионный фонд представляется один раз в год - до 1 апреля следующего за отчетным года.
Если у вас есть наемные работники, вы должны представлять отчетность в Пенсионный фонд ежемесячно в течение двадцати календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода.
Отчет по персонифицированному учету по итогам года представляется до 1 апреля (за вас и за ваших работников).

Фонды социального страхования
Если вы не используете наемный труд, то не обязаны регистрироваться в:

  • Фонде социального страхования по временной потере трудоспособности;
  • Фонде общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы (Фонд занятости);
  • Фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Однако вы можете зарегистрироваться в этих фондах добровольно и получать материальное обеспечение и социальные выплаты при условии ежемесячной уплаты страховых взносов:

  • в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности – 3,4% от суммы налогооблагаемого дохода;
  • в Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы – 2,1%.

Размер взноса в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний для добровольно зарегистрированных должен вноситься один раз в год. Он равен размеру одной минимальной зарплаты, установленной на день уплаты страхового взноса. При наличии наемных работников вы обязаны зарегистрироваться в отделениях исполнительной дирекции всех трех фондов.
Взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности и Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы состоят из начислений на фонд оплаты труда всех наемных работников и удержаний из заработной платы каждого из них.

Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности:

  • 2,9% от фонда оплаты труда наемных работников (начисления);
  • 0,5% из заработной платы, если она не превышает размера прожиточного минимума, или 1 % – если зарплата превышает размер прожиточного минимума (удержания).

Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы:

  • 1,6% от фонда оплаты труда наемных работников (начисления) (с 01 января по 30 марта 2005 года применялась ставка 1,9%);
  • 0,5% из заработной платы каждого наемного работника (удержания).

Взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний только начисляется на фонд оплаты труда наемных работников. Удержания из заработной платы наемных работников не производятся. Исчисление взноса осуществляется фондом с учетом страхового тарифа в зависимости от класса профессионального риска производства.

     Матеріали розділу:

 ·  Ідентифікаційний код та релігійні переконання
 ·  Державна реєстрація підприємця
 ·  Великі призи, подарунки та вигране в казино також обкладається податками
 ·  Як підприємству стати науковою організацією?
 ·  Як підприємцю грамотно замінити свідоцтво про реєстрацію підприємства?
 ·  Підприємницька діяльність без печатки?!
 ·  Спрощена система оподаткування та можливі відрахування
 ·  Дозвіл пожежної охорони у приміщенні, яке орендується
 ·  Должен ли предприниматель платить налоги, если его деятельность еще не приносит доход?
Сторінки:   1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11 

Новини на TviyBiznes.com
Громадянська акція ВПЕРЕД
   27.04.2011
Верховна Рада України ухвалила Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України»
   27.04.2011
Верховна Рада України ухвалила Закон "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо скасування свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи та фізичної особи-підприємця"
   27.04.2011
28 квітня у Віннці відбудеться представницький форум з Корпоротивної соціальної відповідальності
   27.04.2011
"КРИШТАЛЕВУ ЗІРКУ" ОТРИМАЛА АНАСТАСІЯ ОСТАПЕЦЬ
   03.03.2010